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La presente Alerta, es un recordatorio de las Obligaciones Formales de presentar:

·         el Formato de Declaración Jurada de Exportación e Importación (DJCEI) vigente a partir del primero de enero del 2019 y

·         la elaboración del Informe que acredite la metodología de Precios de Transferencia utilizada para Analizar las Exportaciones e Importaciones de Commodities que justifique la elección del método seleccionado de acuerdo a la información presentada a la SUNAT mediante el DJCEI.

   1. Antecedentes:

En diciembre de 2018 fue publicado el Decreto Supremo 340-2018-EF, el cual modificó el artículo 113-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta    e incorporó el numeral 3, en el cual se estableció que aquellos contribuyentes que realicen operaciones de exportación o importación de cobre, oro,        plata, zinc, harina de pescado, maíz y trigo (productos que califican como “commodities” para efectos tributarios en el Perú) deben presentar ante  SUNAT  una comunicación con carácter de Declaración Jurada Informativa –quince días antes del inicio del embarque o desembarque, según corresponda- que contenga cierta información vinculada a la operación económica, así como el contrato o cualquier otro documento en el que consten los términos del acuerdo comercial (al respecto ver nuestra Alerta sobre Precios de Transferencia en Perú N°004-2019-PER).

 No obstante, el referido Decreto Supremo N° 340-2018-EF indica en su Única Disposición Complementaria Transitoria que, en tanto no entre en vigencia la Resolución de Superintendencia que establezca la forma y condiciones para la presentación de la comunicación descrita en el párrafo anterior, esta deberá ser enviada en el modelo formato XLS (modificado en junio de 2019) a la siguiente dirección de correo electrónico Esta dirección de correo electrónico está siendo protegida contra los robots de spam. Necesita tener JavaScript habilitado para poder verlo..

 2. Comentarios:

Cabe mencionar que, a la fecha la Administración Tributaria no ha emitido ninguna Resolución que contenga la modalidad de presentación de dicho documento; por consiguiente, debe seguir enviándose un email a la dirección electrónica antes señalada; sin embargo, se ha realizado la actualización del modelo formato XLS que relaciona la información que se presenta con la Declaración Aduanera de Mercancías (DAM), el cual se encuentra en el siguiente link:

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-empresas/fiscalidad-internacional-empresas/precios-de-transferencia-obligaciones-formales/7186-07-nueva-obligacion-formal-para-exportadores-e-importadores-de-los-bienes-identificados-en-el-anexo-02-del-d-s-n-340-2018-ef

Adicionalmente, es preciso el contribuyente sujeto a las obligaciones formales antes mencionadas debe tener en cuenta lo siguiente: 

  • La comunicación y presentación del modelo formato XLS tiene carácter de Declaración Jurada, por lo que no presentar dicho Comunicado por cada exportación o importación generaría una multa, la cual se encuentra señalada en el Numeral 2 del artículo 176 del Código Tributario, equivalente al 0.6% de los ingresos netos, con un límite como mínimo del 10% de 1 UIT  y como máximo 25 UIT (aprox. S/ 105,000 o su equivalente $ 31,000); cabe mencionar que si el contribuyente presenta voluntariamente la comunicación, antes que la SUNAT lo requiera, existe una rebaja del 100% de la multa.
  • Si el contribuyente no presenta la referida comunicación o se presenta en forma extemporánea o incompleta, o contiene información no acorde a lo pactado, se considerará como fecha del valor de cotización la del término del embarque de bienes exportados, lo que implicaría una eventual aplicación de un PCNC en su versión externa (lo que se conoce como Sexto Método).
  • La presente es la tercera oportunidad en que la Administración Tributaria Peruana intenta aplicar el sexto método (la primera vez se remonta al año 2013), y ha tenido en cuenta las dos fallidas experiencias anteriores. Así, hoy en día se le impone la “carga de la prueba” al contribuyente. Si el mismo no cumple con sus obligaciones en forma correcta, cuando calcule su Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2019, deberá tributar Impuesto a la Renta en el Perú sobre una cotización internacional (sexto método), lo que puede dar resultados bastante diferentes a los precios reales de venta (sobre los que probablemente el contribuyente tributó hasta el ejercicio fiscal 2018).
  • Si bien todavía no se ha habilitado el Formato de Declaración Jurada de Exportación e Importación (DJCEI) que permita adjuntar el Informe Técnico que sustente el uso de la metodología de Precios de Transferencia diferente al sexto método, es necesario que los contribuyentes vayan efectuando el respectivo análisis técnico y vean el impacto tributario de lo que significaría aplicar este sexto método.

Por consiguiente, creemos necesario que la persona asignada por la Compañía se ponga en contacto con los profesionales que los están asesorando en el tema de Precios de Transferencia, a fin de que revisen el impacto en concreto de las modificaciones comentadas en su organización y las obligaciones tributarias correspondientes.

Como siempre, estamos a su disposición para absolver cualquier consulta que tengan a bien formular.

 

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